問一：2020年國家出臺了哪些支持疫情防控增值稅稅收政策？

答：2020年出臺支持疫情防控涉及增值稅方面政策文件有：

1.《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

問二：這些支持疫情防控增值稅優(yōu)惠政策都有哪些方面的具體內(nèi)容？

答：這些支持疫情防控增值稅優(yōu)惠政策主要有以下五個方面具體內(nèi)容：

一是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

二是運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅。

三是提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。

四是單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

五是自2020年3月1日至5月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

問三：納稅人享受這些增值稅優(yōu)惠政策需要注意哪些事項？

答：納稅人享受這些增值稅優(yōu)惠政策需要注意以下事項：

一、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額需要注意事項：

8號公告第二條規(guī)定：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

（一）適用主體：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）。

（二）名單確定：由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

截至4月10日，通過國家工信部兩批、國家發(fā)改委一批、省工信廳兩批、省發(fā)改委四批發(fā)布的延邊州疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)共有57戶，其中，延高13戶、和龍11戶、敦化10戶、琿合9戶、安圖6戶、延吉4戶、龍井2戶、圖們1戶、汪清1戶。

（三）退稅條件：不受《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第84號）中規(guī)定的期末留底退稅條件的限制。只要符合疫情防控重點保障物資的生產(chǎn)企業(yè)，且在省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的名單這兩個條件，就可以享受此項優(yōu)惠政策。注意：適用8號公告取得增值稅留抵退稅款的，可以申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

（四）增量留底：指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

（五）退稅額計算：不考慮進項構(gòu)成比例因素。增量留底稅額×100%，即全額退還增量留底稅額。

（六）先申報后申請留底退稅

適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。（國家稅務(wù)總局公告2020年第2號第一條）

二、運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅需要注意事項：

8號公告第三條：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

（一）適用主體：運輸疫情防控重點保障物資取得收入的納稅人。

（二）物資范圍：由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

發(fā)改辦財金【2020】145號文件、吉發(fā)改財金【2020】120號文件，已疫情防控重點物資清單。

國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

一、 醫(yī)療應(yīng)急物資　

1.應(yīng)對疫情使用的醫(yī)用防護服、隔離服、隔離面罩、醫(yī)用及具有防護作用的民用口罩、醫(yī)用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負(fù)壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)、相關(guān)醫(yī)療器械、酒精和藥品等重要醫(yī)用物資。

2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設(shè)備和相關(guān)配套設(shè)備。

3.為應(yīng)對疫情提供相關(guān)信息的通信設(shè)備。

二 、生活物資　　

1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災(zāi)物資。

  2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。

3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。

工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單

藥品

（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品

α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛(wèi)生健康、藥監(jiān)部門依程序確認(rèn)治療有效的藥品和疫苗（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。

（二）中醫(yī)治療藥品

藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風(fēng)解毒膠囊（顆粒）、防風(fēng)通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。

試劑

（一）檢驗檢測用品

新型冠狀病毒檢測試劑盒等。

消殺用品及其主要原料、包裝材料

（一）消殺用品

醫(yī)用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。

（二）消殺用品主要原料

次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。

（三）消殺用品包裝材料

擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標(biāo)簽等。

防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設(shè)備

（一）防護用品

醫(yī)用防護口罩、醫(yī)用外科口罩、醫(yī)用防護服、負(fù)壓防護頭罩、醫(yī)用靴套、醫(yī)用全面型呼吸防護機（器）、醫(yī)用隔離眼罩/醫(yī)用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫(yī)用帽（病人用）等。

（二）防護用品主要原料

覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫(yī)用防護服、醫(yī)用口罩等的重要原材料。

（三）防護用品生產(chǎn)設(shè)備

防護服壓條機、口罩機等。

專用車輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件

（一）車輛裝備

負(fù)壓救護車及其他類型救護車、專用作業(yè)車輛；負(fù)壓隔離艙、可快速展開的負(fù)壓隔離病房、負(fù)壓隔離帳篷系統(tǒng)；車載負(fù)壓系統(tǒng)、正壓智能防護系統(tǒng)；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監(jiān)護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫(yī)用電動病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。

（二）消殺裝備

背負(fù)式充電超低容量噴霧機、背負(fù)式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。

（三）電子儀器儀表

全自動紅外體溫監(jiān)測儀、門式體溫監(jiān)測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設(shè)備及其他智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)。

（四）關(guān)鍵元器件

黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等?！　?/p>

生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設(shè)備

（三）運輸方式：不受限定，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）,交通運輸服務(wù)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、無運輸工具承運。

（四）進項處理

免稅和應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算，免稅收入部分對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

（五）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。（國家稅?wù)總局公告2020年第4號第二條）

三、提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅需要注意事項：

8號公告第五條：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

（一）具體范圍：不限制適用主體，不加設(shè)免稅條件。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

生活服務(wù)，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成漢奸和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

（二）為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，居民必須生活物資指居民個人所需的貨物。其中居民個人指：為居民提供收派服務(wù)的直接付款方（支付快遞費的人）。

（三）進項處理

免稅和應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算，免稅收入部分對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

（四）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。（國家稅?wù)總局公告2020年第4號第二條）

注意：納稅人適用8號公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應(yīng)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

四、鼓勵公益捐贈的稅收政策需要注意事項：

9號公告第三條：單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

（一）捐贈途徑：

1.間接捐贈：通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)。

2.直接捐贈：直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院。

醫(yī)院范疇：指按照行業(yè)管理要求，取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，都屬于“醫(yī)院”。但同時必須注意的是，這些醫(yī)院一定要“承擔(dān)疫情防治任務(wù)”。

各地稅務(wù)部門除了與當(dāng)?shù)卣⑿l(wèi)生主管部門進行聯(lián)系，請其確定當(dāng)?shù)氐摹俺袚?dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院”范圍外，針對捐贈給外地醫(yī)院的情況，在后期政策核查中，也可以和相關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門加強溝通，請其協(xié)助提供相關(guān)地區(qū)“承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院”名單，以便準(zhǔn)確掌握、執(zhí)行政策。

（二）捐贈貨物范圍：不限于醫(yī)療防護物資，只要是用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物捐贈都可以享受該政策。

（三）進項處理

免稅和應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算，免稅收入部分對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

（四）享受政策方式：可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。（國家稅?wù)總局公告2020年第4號第二條）

五、2020年3月1日至5月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠政策需要注意事項：

（一）適用主體：小規(guī)模納稅人，包括單位、個體工商戶、自然人等。注意，個體工商戶中也會有一般納稅人，但一般納稅人是不能享受此項政策的，即使是一般納稅人中適用3%征收率的簡易計稅方法計稅的項目也不適用。

（二）適用范圍：僅適用于征收率為3%的應(yīng)稅項目享受減免政策。適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，比如出租不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，仍然需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。

注意：13號公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸服務(wù)進項稅額（公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%）。

（三）征收率判定

按照納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定適用的征收率或者免稅政策，納稅義務(wù)發(fā)生時間在3-5月期間的，可以適用免稅或者減征政策。

（四）銷售額計算

國家稅務(wù)總局公告2020年第5號第二條:

減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

（五）預(yù)征率調(diào)整

一是預(yù)征率的下調(diào)，只適用于小規(guī)模納稅人的預(yù)繳項目。一般納稅人預(yù)繳項目的預(yù)征率仍維持不變。

二是只調(diào)整預(yù)征率為3%的項目。涉及不動產(chǎn)、預(yù)征率為5%等預(yù)繳業(yè)務(wù)，都不在此次預(yù)征率調(diào)整范圍內(nèi)。

三是由于湖北和其他地區(qū)政策有差異，需要按照納稅人的機構(gòu)所在地（居住地）適用政策。

（六）政策銜接

自2019年1月1日起提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)以后，大多數(shù)小規(guī)模納稅人均可以享受月銷售額10萬元以下免稅政策，再加上發(fā)生疫情以后，又出臺了生活服務(wù)業(yè)等相關(guān)行業(yè)的免稅政策，這些政策的實施與此次復(fù)工復(fù)業(yè)政策并不矛盾，納稅人符合條件的依然可以享受其他免稅政策。